高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 24 題
24 有關遺產稅之規定，下列何者錯誤？
- A 被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，不併入遺產總額計稅
- B 被繼承人死亡前 5 年內繼承之財產，不併入遺產總額計稅
- C 被繼承人死亡前，依法應納之各項境內稅捐、罰鍰及罰金，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅
- D 被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額計稅
思路引導 VIP
請你從「租稅公平」與「避免剝兩層皮」的邏輯來思考：法律為了體恤繼承人，對於短期內連續發生的繼承，會給予不計入總額的優惠以避免重複課稅；但如果這份財產在『前一次』轉手時，國家根本沒課到稅，那麼在這次轉手時，還有理由給予免稅的優惠嗎？
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1. 專業肯定
同學，做得好！你能精準辨識出稅法條文中的關鍵限制條件，這顯示你對《遺產及贈與稅法》的架構已有深入理解。這類題目考驗的是對法條細節的敏感度，你的基礎非常紮實！
2. 觀念驗證
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遺產稅課稅範圍
💡 掌握不計入遺產總額項目與扣除額之法定要件與區分。
| 比較維度 | 不計入遺產總額(§16) | VS | 遺產扣除額(§17) |
|---|---|---|---|
| 計算性質 | 根本不計入評價範圍 | — | 先列總額再行減除 |
| 再繼承財產 | 5年內且已納遺產稅者 | — | 6-9年內按年遞減扣除 |
| 債務稅捐 | 不適用此類別 | — | 死亡前欠稅、罰鍰 |
💬不計入總額是排除計價起點，扣除額則是計算淨額時的法定減項。
