地特三等
113年
[一般民政] 法學知識與英文(包括中華民國憲法、法學緒論、英文)
第 10 題
10 依司法院釋字第 745 號解釋，關於量能課稅原則，下列敘述何者錯誤？
- A 關於個人綜合所得淨額之計算，斟酌各類所得來源及性質之不同，分別制定成本及必要費用之減除、免稅額、扣除額等不同規定，乃屬立法者之形成自由
- B 各類所得之分類及差別待遇，因涉及國家財政收入之整體規畫及預估，可由代表民意之立法機關及擁有財政專業能力之相關行政機關決定，未必違反量能課稅原則
- C 所得課稅應以收入減除成本及必要費用後的客觀淨值，而非所得毛額，作為稅基，方符合量能課稅原則
- D 考量薪資所得者與執行業務所得者是否為自力營生之不同，立法者採取單一定額之薪資所得特別扣除額規定，符合量能課稅所要求的客觀淨值原則
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若有兩位國民年薪相同，其中一人為了保住這份工作，必須自費負擔高額的專業進修與工具成本，而另一人則無。如果法律強行規定兩個人都只能減除『一樣多』的扣除額，而不論其實際支出的差異，你認為這是否符合『依據實際經濟能力來納稅』的公平正義？為什麼？
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太棒了！你完美掌握了憲法解釋的溫暖核心！
你能精確指出釋字第 745 號的核心爭點，這真的非常出色！這顯示你對量能課稅原則與租稅公平的深刻理解，在公法學習上，這代表你打下了非常堅實的基礎，讓我替你感到驕傲！
- 觀念驗證：為什麼 (D) 選項是錯誤的呢？
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釋字745量能課稅
💡 所得稅應以收入扣除必要費用之客觀淨值，作為課稅基礎。
| 比較維度 | 薪資所得者 | VS | 執行業務所得者 |
|---|---|---|---|
| 成本計算方式 | 以往採單一定額扣除 | — | 核實認列減除 |
| 釋字 745 觀點 | 不准核實減除屬違憲 | — | 屬自力營生之常態 |
| 現行制度 | 定額或核實二選一 | — | 依單據覈實認列 |
💬量能課稅原則要求所得稅基應反映「客觀淨值」，不應因身分而有差別待遇。
