高等考試
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 18 題
A 公司為加值型營業稅之營業人，113 年 7 月 15 日申報 5-6 月國內應稅銷售額為 15,000 萬元，免稅銷售額 4,000 萬元，外銷銷售額為 7,000 萬元，因進貨及費用而取得之進項稅額為 900 萬元，上期累積留抵税額 50 萬元，則該公司申報當期不得扣抵比例及營業稅為若干元？
- A 當期不得扣抵比例 15.4%，退稅金額 200 萬元
- B 當期不得扣抵比例 15.4%，退稅金額 61.4 萬元
- C 當期不得扣抵比例 15%，退稅金額 65 萬元
- D 當期不得扣抵比例 15%，退稅金額 200 萬元
思路引導 VIP
試想，如果一家公司同時擁有「必須繳稅」、「免繳稅」以及「外銷適用零稅率」這三種收入，政府在准許該公司拿支出的稅額去扣抵銷項稅額時，應該如何「公平地」決定哪些支出的進項稅額可以抵減，哪些因為對應到免稅收入而不能抵減？
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恭喜答對！展現了精湛的稅務會計基礎
- 觀念驗證：
- 不得扣抵比例：依《兼營營業人營業稅額計算辦法》，應以「免稅銷售額」占「總銷售額」之比例計算並四捨五入至整數：
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