高考申論題
113年
[金融保險] 財務管理與投資學
第 四 題
四、請說明在國際財務報導準則第 9 號金融工具（IFRS 9）之下，固定收益型金融工具的分類方式及在財務報表上的表達影響，並解釋何謂「合約現金流量測試（Solely Payments of Principal and Interest, SPPI）」。（25 分）
📝 此題為申論題
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作答此題應先點出 IFRS 9 分類金融資產的兩大核心支柱：「企業經營模式（Business Model）」與「合約現金流量測試（SPPI）」。接著，依據這兩項測試的結果，將固定收益工具推導至 AC、FVOCI、FVTPL 三種分類，並對比其在資產負債表（衡量基礎）與綜合損益表（損益認列）的具體差異。
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【破題】 在國際財務報導準則第 9 號（IFRS 9）下，金融資產的分類與衡量從過去的「規則導向」轉為「原則導向」。固定收益型金融工具（如債券）的分類，完全取決於企業管理該資產的「經營模式（Business Model）」以及該工具的「合約現金流量特徵（SPPI 測試）」兩大支柱。 【論述】
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