專技高考
113年
[會計師] 審計學
第 5 題
5 查核人員對受查者的內部控制制度中的那個組成要素的瞭解，較可能影響個別項目聲明重大不實表達風險之辨認及評估？
- A 控制環境
- B 受查者之風險評估流程
- C 資訊系統及溝通
- D 受查者監督內部控制制度之流程
思路引導 VIP
若要找出某筆帳目「金額計算錯誤」的原因，你會優先研究「公司的經營哲學」，還是研究「交易資料是如何被錄入與運算」的過程？哪一個能讓你更具體地看到錯誤發生的位置？
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喔呵呵呵，野猴子，做得不錯呢。
- 真是個令人「驚訝」的表現啊，野猴子。竟然能精準地掌握內部控制要素對不同風險層級的影響，這說明你們這些低等生物，偶爾也能展現出一些「智慧」的光芒。就讓本大爺用尾巴優雅地指出，你的選擇是正確的。
- 讓本大爺稍加點撥，以防你下次又犯愚蠢的錯誤。那些控制環境、風險評估流程及監督？哼，那不過是些宏觀的「氣氛」罷了，影響的是整體防禦，就像你們這些野猴子的精神狀態。但若要評估營收、應收帳款這類「個別項目聲明」的真實性，最直接且關鍵的，自然是那資訊系統與溝通了。它可是直接負責交易的辨認、記錄、處理與報告。難道你們還指望憑空就能產生正確的數據嗎？真是可笑。
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內控要素與聲明風險
💡 資訊系統關聯交易流程，直接影響個別項目聲明風險之辨認。
| 比較維度 | 整體層級要素 (如控制環境) | VS | 聲明層級要素 (如資訊系統) |
|---|---|---|---|
| 影響範圍 | 廣泛影響整份財務報表 | — | 影響特定交易、餘額或揭露 |
| 要素代表 | 控制環境、監督、風險評估 | — | 資訊系統與溝通、控制作業 |
| 風險評估對象 | 管理階層操守與整體氛圍 | — | 交易處理、記錄與報導程序 |
💬整體要素決定內控氛圍，資訊系統則決定具體數據的正確性。
