專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 15 題
依據所得稅法，關於「非中華民國境內居住之個人」而有中華民國來源所得者的所得稅課徵，下列敘述何者錯誤？
- A 屬扣繳範圍之所得，應由扣繳義務人按各類所得扣繳率就源扣繳，無須辦理結算申報
- B 不屬扣繳範圍之所得，如財產交易所得與一時貿易盈餘所得等，應按規定扣繳率申報納稅
- C 外籍人士於同一課稅年度內在中華民國境內居留只要合計未滿 183 天，在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得的勞務報酬，不屬於中華民國來源所得，免課徵所得稅
- D 於一課稅年度內，在中華民國境內有住所，但非經常居住中華民國境內，屬於非中華民國境內居住之個人。扣繳義務人給付該個人各類所得時，應於給付時依規定之扣繳率扣取稅款
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請思考一下：稅法在判斷所得來源時，通常是以「勞務提供地」還是「發薪者所在地」為基準？此外，為了便利外籍人士短期洽公，法律提供了一個特定的「免稅居留天數」限制，這個天數會是跟「居住者身分認定」的一樣多嗎？
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本題要求選出敘述錯誤的選項。選項 C 的敘述錯誤，因此為本題的正確答案。依據所得稅法第8條規定：「本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：⋯⋯三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。」由此可知，外籍人士（非中華民國境內居住之個人）若在中華民國境內提供勞務，且該勞務報酬是由中華民國境外雇主所給付，必須於一課稅年度內在中華民國境內居留合計「不超過九十天」者，該筆報酬才不屬於中華民國來源所得進而免課徵所得稅。選項 C 將法定要件錯誤敘述為居留合計「未滿 183 天」，與法條明定之九十天要件不符，故該選項敘述錯誤。