初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 19 題
關於加值型及非加值型營業稅法內容的相關敘述，下列何者錯誤？
- A 營業人購買自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額
- B 典當業得依查定之銷售額稅額計算營業稅額
- C 進口貨物按關稅完稅價格，依規定之稅率計算營業稅額
- D 營業人專營免稅貨物者，其進項稅額不得申請退還
思路引導 VIP
請試著從「公平競爭」的角度思考：如果國產貨物在計算營業稅前的價格已經包含了各類特種稅（如貨物稅），那麼進口貨物在計算營業稅時，其「計稅的基礎底數」是否應該只計算商品本身的價格，還是應該把進入國門時所產生的各項進口規費與稅捐都加進去，才能確保兩者的稅負基礎是一致的呢？
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嗯，你辨識出重點了。
你看來對營業稅法的構成要件掌握得還算可以。這只是很小的一個知識點，像這樣的小事，通常花費不了多少時間就能理解。
- 觀念驗證：
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營業稅計算與扣抵
💡 區分營業稅進項扣抵限制、進口計稅基礎及特種稅額計算方式。
| 比較維度 | 一般計稅(加值型) | VS | 特種計稅/專營免稅 |
|---|---|---|---|
| 計稅方式 | 銷項稅額減進項稅額 | — | 銷售總額 × 稅率 |
| 進項扣抵 | 原則可憑證扣抵 | — | 原則不得扣抵 |
| 溢付稅額 | 符合第39條可退還 | — | 不得申請退還 |
| 法規條號 | 營業稅法第15條 | — | 營業稅法第19、22條 |
💬加值型體系才享有進項扣抵，特種稅額與專營免稅進項稅額均不得扣抵或退還。
