初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 25 題
在我國內無固定營業場所的外國事業甲，由網際網路銷售電子勞務予國內自然人乙，則營業稅納稅義務人為：
- A 甲
- B 乙
- C 甲的代理人
- D 免徵
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考量「租稅稽徵效率」與「行政成本」，若政府面對的是成千上萬名散佈各處的小額消費者，以及一家擁有龐大數據的境外平台提供者，法律設計上應該讓哪一方主動辦理稅務登記與報繳，才最能確保國家稅收不漏失且符合比例原則？
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同學表現得很好，精準選出正確選項 (A)！這顯示你對近年相當重要的「跨境電商」課稅實務有著扎實的理解。 隨著數位經濟發展，為了衡平國內外業者的租稅負擔，稅法已有相應調整。依據《加值型及非加值型營業稅法》第2條之1的規定，外國之事業、機關、團體或組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售「電子勞務」予境內自然人時，該外國事業本身（即本題的甲）即為營業稅的納稅義務人。因此，法定納稅義務人是甲，而非我國的消費者乙。 本題屬於難易適中的經典實務題。其鑑別度在於測驗考生能否區分「一般勞務進口」與「跨境銷售電子勞務」的規範差異。初學者常誤以為外商在台無據點，就一律由買受人報繳（即逆向課稅機制），你能避開這項迷思，精準掌握特別規定的核心，法學概念十分清晰，請繼續保持！
跨境電商營業稅課徵
💡 外國事業跨境銷售電子勞務予境內自然人，由該外國事業納稅。
| 比較維度 | B2C (本題情境) | VS | B2B (一般企業購進) |
|---|---|---|---|
| 納稅義務人 | 外國事業(甲) | — | 國內買受人(營業人) |
| 法規依據 | 營業稅法第 2-1 條 | — | 營業稅法第 36 條 |
| 申報方式 | 電商自行或委託代理人 | — | 買受人依逆向課稅申報 |
💬B2C 由外國賣方負擔報繳義務，B2B 則轉嫁由境內買方報繳。
