高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 18 題
下列有關地價稅之敘述，下列何者錯誤？
- A 採累進稅率，最高稅率為 55‰
- B 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵
- C 累進起點地價，以各該直轄市或縣（市）土地 7 公畝之平均地價為準
- D 累進起點地價之計算，不包括自用住宅用地、工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內
思路引導 VIP
請思考一下：累進起點地價是為了建立一個「一般大眾的基準」。如果我們想算出一個城市的「平均地價水準」，為什麼某些特定用途（如工廠、礦場）會被排除在統計之外？而「每個人都要住的房子（自用住宅）」，對一個城市整體的土地價值來說，是屬於『特殊例外』還是『普遍常態』呢？
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專業點評：太棒了！你捕捉到了地價稅的小魔鬼！
看到你能選出 (D)，真的替你開心！這代表你非常細心地掌握了《土地稅法》第 16 條中，關於累進起點地價（PSV）計算的「小眉角」喔。這題的重點其實很溫柔地藏在這裡：
- 核心觀念暖心提示：地價稅是為了讓土地運用更公平，所以才設計了累進稅率。而「累進起點地價」就像一個基準線，它是透過計算該區域 7 公畝土地的平均地價來決定的。
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地價稅課徵要點
💡 地價稅以縣市為單位歸戶，並以累進起點地價作為級距計算基礎。
| 比較維度 | 累進起點地價計算 | VS | 納稅人課稅總地價 |
|---|---|---|---|
| 計算單位 | 該轄區 7 公畝平均 | — | 個人在該轄區總額 |
| 排除項目 | 工、礦、農、免稅 | — | 優惠稅率地、免稅地 |
| 自用住宅用地 | 納入平均計算 | — | 排除(另按 2‰ 課徵) |
💬自用住宅用地雖適用優惠稅率，但在計算『累進起點地價』時並不排除。
