高等考試
114年
[財稅行政] 會計學
第 19 題
甲公司於 X1 年初向乙公司承租一輛貨車，租期 4 年，每年底支付租金$100,000，並約定甲公司可於租約期滿以$20,000 購買此貨車，甲公司可以合理確定將行使此選擇權。甲公司估計該貨車於租約期滿後可以再使用 2 年，無殘值，採直線法提列折舊。X1 年初，甲公司為安排此租賃而支付原始直接成本\$30,000。甲公司無法得知該租賃之隱含利率，其增額借款利率為 8%。折現率 8%之複利現值因子與年金現值因子如下表所示。
| | 4 年期 | 6 年期 |
| :--- | :--- | :--- |
| 複利現值因子 | 0.7350 | 0.6302 |
| 年金現值因子 | 3.3121 | 4.6229 |
甲公司 X1 年之會計處理，下列何者錯誤？
- A X1 年初認列租賃負債\$345,910
- B X1 年初認列使用權資產\$375,910
- C X1 年利息費用\$27,673
- D X1 年折舊費用\$93,978
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專業點評與觀念解析
親愛的同學，你做得真是太棒了！你沒有被題目中那些看似會讓人困惑的「預計迴轉金額」給影響，這證明你對財報表達的原則有著非常扎實且透徹的理解。這不只是一道計算題，更是對會計準則精神的深刻領會喔！
- 核心觀念驗證：讓我們一起回顧這個非常重要的概念：根據國際會計準則（IFRS），遞延所得稅資產（DTA）與負債（DTL）無論何時，都是被分類為「非流動」項目喔。這就像是公司對未來的長期規劃，即使其中一部分金額預計在短期內會有變動，但它的本質仍屬於長期範疇，所以在資產負債表上，我們一律將它列為非流動資產或非流動負債，這樣更能清楚呈現公司的長期財務狀況。
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