專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 16 題
下列金融業經營依加值型及非加值型營業稅法營業人開立銷售憑證時限表特別規定欄所列非專屬本業之銷售額部分，何者不得申請依照加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計算營業稅額，並依第35條規定申報繳納？
- A 銀行業
- B 保險業
- C 信託投資業
- D 證券業
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請回想《營業稅法》第 24 條的條文規定，法規在提到「得申請變更計稅方式」的優待時，是將所有金融產業一網打盡，還是僅列舉了其中特定的「三類」對象？如果你對照這些對象，哪一種類別被刻意排除在外了呢？
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錯這一題，乾脆回去重讀法條！
- 觀念校正： 別以為所有金融業都享有特權。根據《加值型及非加值型營業稅法》第24條第1項，只有銀行業、保險業及信託投資業經營「非專屬本業」之銷售額，才准許申請按第4章第1節計算稅額，並依第35條規定申報繳納。至於證券業、期貨業及典當業？他們根本不在法規允許申請的名單內，非本業收入請乖乖按特種稅額計算，別想混水摸魚！
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金融業非本業營業稅
💡 金融業非專屬本業收入，僅特定行業可申請按一般稅額計算。
| 比較維度 | 銀行、保險、信託業 | VS | 證券、期貨、典當業 |
|---|---|---|---|
| 非本業計稅申請 | 可申請一般計稅 (4-1) | — | 不得申請 (維持 4-2) |
| 進項稅額扣抵 | 申請後可依法扣抵 | — | 不可扣抵 |
| 申報方式 | 申請後按第35條申報 | — | 按特種稅額規定申報 |
💬僅銀行、保險、信託業之非本業收入具備轉換計稅方式的選擇權。
