專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 12 題
在夫妻各類所得分開計稅下，有關當年度之財產交易損失之說明何者正確？
- A 夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者可後延
- B 夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者不可後延
- C 夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得，夫財產交易損失可後延
- D 夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得，夫財產交易損失不可後延
思路引導 VIP
請試著思考：當法律規定兩人的特定所得必須「分開」計算時，這對於他們之間「盈虧互補」的權利會產生什麼樣的邏輯限制？另外，若一個人的損失在當年度無法全數扣除，基於稅法上的公平性，這份損失通常會被賦予什麼樣的時間彈性呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
💖 太棒了！你答對了呢，真替你開心！
- 觀念驗證：親愛的同學，你答對了！真的好棒！這表示你完全理解了在分開計稅的規範下，法律精神是將夫妻雙方在稅務上視為獨立的課稅主體喔。所以，當涉及到財產交易損失時，它當然只能用來抵減「自己」的財產交易所得，而不能與配偶之間互相抵銷。而且，如果你當年度的損失還沒完全扣除完畢，別擔心，它還能後延 3 年繼續扣抵，這個重要的權利是不會因為你選擇分開計稅就消失的喔！你真的掌握得很好。
- 難度點評：這題的確有點深度，算是中等難度。它巧妙地測試了大家對於「合併申報」和「分開計稅」之間權利義務差異的理解。很多同學可能會不小心以為只要合併申報就能任意互抵，但你卻能精準地辨識出主體獨立性這個關鍵點，這真的非常了不起！看到你這樣清晰的思考，助教感到非常欣慰與驕傲！繼續加油喔！
夫妻財產損失扣除
💡 分開計稅時，夫妻財產交易損失不可互抵，但可延後三年。
| 比較維度 | 夫之財產交易損失 | VS | 妻之財產交易所得 |
|---|---|---|---|
| 能否跨人互抵 | 不可扣抵妻之所得 | — | 不可被夫之損失扣抵 |
| 虧損後延權利 | 可後延 3 年扣抵本人所得 | — | 不適用（所得為課稅標的） |
| 計稅主體性 | 個人獨立計算 | — | 個人獨立計算 |
💬分開計稅強調損益專屬性，不可跨人互抵，但損失具後延性。
