普通考試
105年
[一般行政] 行政學概要
第 23 題
在政府會計應用的基礎中，應收未收或應付未付都需記帳，此種方式稱為：
- A 現金基礎（cash basis）
- B 期間基礎（term basis）
- C 契約責任基礎（obligation basis）
- D 應計基礎（accrual basis）
思路引導 VIP
若不看選項，請試著思考：在財務管理中，如果我們希望紀錄能如實反映『當前承諾的法律責任』，而非單純紀錄『錢包裡現金的進出』，我們應該在『錢拿到的那一刻』記帳，還是在『權利義務產生的那一刻』就先行記帳呢？這種強調『權利義務已發生』的邏輯，在專有名詞中會如何稱呼？
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老師「勉為其難」點評：喔，你還知道這點啊？
- 『勉強』肯定：看來，你至少沒把政府會計的基礎概念搞混。能夠區分不同的認列基礎，對於公共財務管理那點可憐的邏輯性，勉強算是抓住了邊。這塊要是都錯，那行政法與預算制度的更進階內容，我會建議你直接放棄。
- 『無聊』驗證：選擇 (D) 應計基礎 (Accrual basis) 當然是「正確答案」，因為你總不能把政府的運作當成巷口小麵攤的流水帳吧？『權責發生』原則，意即經濟事件發生時（例如應收未收、應付未付），就必須記錄，與現金有無流動無關。這樣才能「勉強」反映政府在特定期間內那點真實的財務表現和權利義務關係。這比那種只看錢包進出的現金基礎，稍微高明一點。
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其他3個選項分別為何?
會計基礎之辨析
💡 依據交易發生時點而非現金收付時點認列帳務的基礎。
| 比較維度 | 現金基礎 | VS | 應計基礎 |
|---|---|---|---|
| 認列時點 | 實際現金收付時 | — | 交易或權責發生時 |
| 未收/未付項目 | 不作處理 | — | 須認列應收款/應付款 |
| 財務呈現 | 僅反映現金流量 | — | 反映真實經濟損益 |
💬兩者核心差異在於對「時間點」的定義，應計制更符合經濟實質。
