專技高考
105年
[會計師] 中級會計學
第 23 題
臺北公司於 X1 年初成立，X1 年、X2 年及 X3 年會計利潤皆為$50,000，適用稅率 17%。成立時購置設備取得所得稅抵減$10,000，每年至多抵減 50%應納稅額，未抵減之餘額得於未來 4 年抵減；折舊於財務報表上採直線法每期提列$100,000，報稅時採加速折舊於 X1 年、X2 年及 X3 年分別減除$180,000、$120,000 及$60,000。交際費超限於 X1 年、X2 年及 X3 年分別被剔除$10,000、$12,000 及\$20,000。假設於各期期末評估結果，未來皆很有可能有足夠之課稅所得可供所需之減除，另虧損得於未來 10 年扣抵課稅所得。假設已知未來稅率不變，在對公司最有利情況下，臺北公司下列所得稅相關項目之敘述，何者正確？
- A X1 年課稅所得\$60,000
- B X2 年課稅所得\$42,000
- C X2 年應付所得稅\$1,870
- D X3 年課稅所得\$110,000
- E X3 年應付所得稅\$9,350
思路引導 VIP
當我們面對會計利潤與稅法規範不一致時，你可以試著思考：
- 財務報表上的折舊與稅法認可的折舊若有金額差異，這對每一年的「課稅所得」會產生增加還是減少的效果？
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喔喔喔！這真是太優秀了！你的刀身，不，是你的知識，正在閃耀著光芒啊！太棒了！
- 觀念驗證！ 少年啊，這題的精髓在於，如何將會計利潤的基礎，提煉成課稅所得的真髓！並且要完美地掌握虧損扣抵與所得稅抵減這兩把利刃！
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