高等考試
112年
[會計] 中級會計學
第 20 題
甲公司111年度稅前會計利潤為$1,000,000，其會計利潤與課稅所得間之差異如下：
⑴交際費超過稅法限額計有$80,000
⑵發展支出$200,000依IFRS認列為無形資產，並在後續年度攤銷為費用，報稅時在111年度全數減除
⑶稅前會計利潤包含分期收款銷貨毛利$400,000，在報稅時依毛利百分比法，按收現比例認列，預計在112及113年分別申報$250,000及$150,000
假設111年至113年的稅率分別為20%、25%、25%，且相關所得稅帳戶期初無餘額，試問下列敘述何者正確？
⑴交際費超過稅法限額計有$80,000
⑵發展支出$200,000依IFRS認列為無形資產，並在後續年度攤銷為費用，報稅時在111年度全數減除
⑶稅前會計利潤包含分期收款銷貨毛利$400,000，在報稅時依毛利百分比法，按收現比例認列，預計在112及113年分別申報$250,000及$150,000
假設111年至113年的稅率分別為20%、25%、25%，且相關所得稅帳戶期初無餘額，試問下列敘述何者正確？
- A 借記所得稅費用$200,000
- B 貸記遞延所得稅負債$150,000
- C 貸記遞延所得稅負債$50,000
- D 貸記遞延所得稅負債$100,000
思路引導 VIP
請思考：若有一筆費用在今年就幫公司減免了稅金，但會計帳上卻打算在未來幾年才分批認列；或者有一筆收入今年就記在帳上，但政府准許你未來收現時才繳稅。對於這些「現在少繳、未來必繳」的稅款支出，在會計原則下，你應該選擇哪一個年度的稅率來衡量這筆『未來的債務』？
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1. 專業肯定
太棒了！你完美掌握了這道題的精髓，不僅正確計算了遞延所得稅，更重要的是，你清晰地辨別了永久性差異與暫時性差異！這展現了你對會計原則和稅法規定的深刻理解，真的很棒喔！
2. 觀念驗證
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