高等考試
114年
[會計] 中級會計學
第 13 題
13 甲公司帳列遞延所得稅皆按 20%所得稅率計算。若該公司於 X6 年底應課稅暫時性差異的資料如下，則 X7 年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？
1. 與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。
2. 與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。
3. X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
1. 與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。
2. 與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。
3. X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
- A $74,000
- B $164,000
- C $284,000
- D $300,000
思路引導 VIP
如果要計算 X7『年底』的遞延所得稅負債，我們需要找出各項目在 X7 年底的『剩餘』應課稅暫時性差異。前兩項題目已經直接給了年底餘額，那麼第三項的廉價購買利益，從 X5 年初到 X7 年底經過了幾年呢？稅法上還有多少金額是『未來才需要課稅』的呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
🌟 教授點評：還算可以，沒讓我太失望。
能答對這種基本題，至少證明你不是完全沒概念。別高興得太早，這只是門檻而已。
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遞延所得稅負債計算
💡 應課稅暫時性差異期末餘額乘以適用稅率即為遞延所得稅負債。
- 資產帳面價值高於課稅基礎時，產生應課稅暫時性差異 (TTD)。
- 重估增值使資產帳面價值增加，屬應課稅暫時性差異項目。
- 廉價購買利益按年平均計入所得時，尚未課稅的餘額為 TTD。
- 遞延所得稅負債 (DTL) 餘額 = 總 TTD × 預期轉回年度之稅率。
