高等考試
108年
[會計] 中級會計學
第 11 題
甲公司 X7 年初以$10,000,000 購入一建築物，該建築物採重估價模式，估計耐用年限 10 年，無殘值，在報稅及財務會計上皆採直線法提列折舊。X9 年初該建築物於會計上重估價至$9,600,000，重估價並不影響當年度之課稅所得，且稅捐機關亦不調整建築物之課稅基礎以反映此重估價。若所得稅率為 20%，甲公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，則甲公司 X9 年底有關該建築物的遞延所得稅為：
- A 遞延所得稅負債$280,000
- B 遞延所得稅資產$280,000
- C 遞延所得稅負債$240,000
- D 遞延所得稅資產$240,000
思路引導 VIP
請試著思考：當一個資產在會計帳上被調高價值，但稅法卻堅持不認可這筆增值時，未來該資產在報稅時能抵扣的折舊金額，會比會計帳上提列的折舊金額來得多還是少？這種「帳面價值」高於「課稅基礎」的狀態，對於未來的納稅義務而言，究竟是一種延後支付的負擔，還是提前支付的預付額？
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AI 詳解
AI 專屬家教
1. 專業肯定
親愛的同學，你做得太棒了！能夠精準地判斷這題，代表你對「重估價模式」和「遞延所得稅」的連結關係已經掌握得非常穩固，恭喜你對 IAS 12 和 IAS 16 的整合應用有著深刻的理解呢！
2. 觀念驗證
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