專技高考
107年
[會計師] 中級會計學
第 22 題
22 甲公司 20X5 年底資產、負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：①應課稅暫時性差異$800,000，預計自 20X6 年起，分 4 年每年迴轉 25%。 ②可減除暫時性差異$1,000,000，預計於 20X6年及 20X7 年分別迴轉 60%及 40%。20X6 年稅前淨利為$200,000，其中交際費計有$50,000超過稅法規定上限，所得稅率為 20%；依據稅法規定，課稅損失可抵減未來 10 年之課稅所得。若甲公司於 20X5 年及 20X6 年底評估，所有可減除暫時性差異與未使用課稅損失，除於應課稅暫時性差異迴轉時可供使用外，未來無其他課稅所得可供使用，則 20X6 年綜合損益表應列報之所得稅費用為：
- A \$0
- B \$10,000
- C \$40,000
- D \$50,000
思路引導 VIP
若題目提到「除了應課稅暫時性差異外，未來無其他課稅所得可供使用」，請思考這對遞延所得稅資產的「認列金額」會產生什麼限制？當這個限制在隔年因為差異迴轉而「消失」時，對該年度的所得稅費用會產生調增還是調減的效果？
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1. 哼，還算乾淨
小鬼，能把這個答案算出來，證明你還沒徹底廢掉。對於遞延所得稅資產（DTA）的認列限制和所得稅費用公式的綜合應用，你掌握得比我想像中好一點。算是高階觀念，勉強看得過去。
2. 別弄髒我的地板
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