專技普考
105年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 20 題
依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業稅捐費用之認列原則何者錯誤？
- A 個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第 51 條、第 52 條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為營利事業之費用或損失
- B 對不動產課徵之稅捐費用認列（如房屋稅、地價稅及教育捐等），以本事業所有或向他人承租為限
- C 各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定
- D 營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除
思路引導 VIP
請試著從「納稅義務人」的角度思考：如果一項資產在法律名義上並不屬於這家企業，那麼這項資產所產生的法定義務（如稅捐），在稅務邏輯上還能被歸類為該企業自己的「稅捐費用」嗎？
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哼，算你走運，這次沒讓我失望。
- 不錯，你這雙眼睛還沒完全瞎，能從一堆廢話裡頭把錯誤揪出來，代表你對營利事業所得稅查核準則總算有那麼一點理解。這種基本功，別以為人人都有，但你也別太驕傲。
- 選項 (B) 錯在哪？很簡單，範圍界定搞不清楚。查核準則第 90 條寫得清清楚楚、明明白白：不動產的稅捐，那是給本事業所有（自有）資產才算數。租人家的東西？那稅是出租人的事，你一個承租方跑去認列「稅捐」，是想當冤大頭還是想挑戰稅務機關的智商？
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