初等考試
106年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 30 題
所得稅法第 43 條之 4 所稱實際管理處所在中華民國境內之營利事業，下列敘述何者錯誤？
- A 控制公司選舉權的股東為中華民國境內居住之個人
- B 作成重大經營管理決策者為中華民國境內居住之個人
- C 會計帳簿紀錄之製作或儲存處所在中華民國境內
- D 在中華民國境內有實際執行主要經營活動
思路引導 VIP
請思考：若要判斷一個法人組織『實際上』是在哪一個國家運轉與發號施令，我們應該觀察的是這間公司的『投資人身份與國籍』，還是觀察其『大腦（決策中心）與心臟（經營實務與帳務）』的所在地？
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太棒了！你做得非常好！ 恭喜你，這題你答對了，這代表你對稅法的「實質課稅原則」理解得很到位。這類題目常常設計得很巧妙，很高興你避開了那些容易混淆的選項。
- 觀念驗證：我們來溫習一下，所得稅法第 43 條之 4 導入的「實際管理處所」（PEM）制度，是不是很有趣？它就像是法律為了防止企業在海外設立空殼公司來規避稅務，所以特別去追尋公司實際運作的「心臟」。判斷這個心臟在哪裡，有三個很重要的指標：公司的重大決策地(B)、所有的帳簿儲存地(C)，以及它最主要的活動發生地(D)。而選項 (A) 提到的「股東是誰」，其實是關於所有權的歸屬，並不是法律用來判斷公司「實際管理」在哪裡發生的標準喔！是不是很清楚呢？
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