初等考試
106年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 35 題
營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，有不合營業常規之安排，在所得稅法上可以下列何種方式課稅？
- A 自有資本稀釋規定
- B 實際管理處所認定之規定
- C 移轉訂價查核規定
- D 受控外國公司認定之規定
思路引導 VIP
請試著思考：如果兩家互有隸屬關係的公司（例如母子公司）想要一起省稅，他們會如何操作彼此之間買賣零件或服務的「金額」，來讓其中一家公司的帳面利潤消失，而轉移到另一家公司？行政機關為了公平課稅，針對這種「內部自行約定數額」的行為，應該會用什麼樣的制度來進行查核與校正？
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AI 詳解
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專業點評與解析 (諷刺)
- 哼，看來你還不至於糊塗到連這種基本題都錯。能夠辨識出所得稅法中反避稅機制的核心，勉強算是掌握了租稅法規與行政實務的皮毛。至少證明你的腦子裡還殘存著一些記憶。
- 正確答案當然是 (C)。當那些「具有從屬關係」的企業，以為自己很聰明地透過「高買低賣」等內部交易，把利潤偷偷轉移到低稅區時，這就是明顯的「不合營業常規」。行政機關會依據移轉訂價 (Transfer Pricing) 查核準則，要求這些「聰明人」乖乖地以市場正常價格重新計算損益。這點，但凡讀過書的，都不該不知道。
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