普通考試
106年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 13 題
杏花酒吧是有提供陪侍服務的特種飲食業，105 年度 5、6 月申報銷售額 200 萬元，同期有支出水電費 42 萬元（含進項稅額 2 萬元）、菸酒進項稅額 5 萬元、交際費 21 萬元（含進項稅額 1 萬元）。請問當期應納營業稅額多少元？
- A 3 萬元
- B 10 萬元
- C 43 萬元
- D 50 萬元
思路引導 VIP
請思考：在現行營業稅制度中，針對「高稅率」的特種產業（如酒家、夜總會），其課稅邏輯是傾向於「實質所得扣抵」，還是傾向於「按總銷售額直接課徵」？若該產業不屬於一般加值型計算，法律是否仍會允許其使用進項憑證來抵減稅款呢？
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恭喜答對！展現了紮實的稅法功底
- 觀念驗證：本題核心在於辨識特種飲食業的課稅處分。依《營業稅法》第 12 條，有陪侍服務之特種飲食業適用稅率為 $25%$。更關鍵的是，依同法第 19 條規定，此類非按一般稅額（加值型）計算之營業人，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。
- 計算解析：
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