普通考試
106年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 8 題
依現行所得稅法有關暫繳的規定，下列敘述何者正確？
- A 營利事業應於每年 9 月 1 日至 9 月 30 日止，按其上年度申報應納稅額的二分之ㄧ為暫繳稅額，由稽徵機關發單申報
- B 獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業免辦暫繳
- C 營利事業逾 10 月底仍未依規定自動補報暫繳者，稽徵機關得用試算暫繳方式，計算其暫繳稅額，加計利息，通知營利事業自行繳庫
- D 會計帳簿完備、使用藍色申報書，逾期辦理暫繳申報者，得採試算暫繳計算稅額
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請從「行政成本」與「課稅效能」的角度思考：如果某種營利組織的規模非常微小，或是它的課稅所得最終都會回流到經營者個人的「綜合所得稅」中合併計算，那麼要求這類對象在年中預先申報並繳納一次稅款，是否符合經濟效益？你認為立法者會如何優化這種對象的行政作業程序？
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- 觀念驗證：依《所得稅法》第 69 條規定，獨資、合夥組織（所得歸併個人綜所稅）及小規模營利事業，因性質特殊或行政成本考量，明確規範為「免辦暫繳」之對象，故 (B) 完全正確。其餘選項錯誤在於：(A) 暫繳應由營利事業自行計算並繳納，而非等稽徵機關發單；(C) 若未自動補報，機關應採「上年度稅額」比例計算而非試算；(D) 試算暫繳必須在法定期限內辦理，逾期即喪失資格。
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