普通考試
109年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 8 題
依現行所得稅法規定，納稅義務人逾限繳納稅款者，下列敘述何者正確？
- A 每逾2日按滯納之金額加徵百分之一滯納金，營利事業逾30日仍未繳納者，除由稽徵機關移送強制執行外，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止
- B 因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後20日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金
- C 應納稅款，應自原繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收
- D 停止營業處分，由法院執行，並由警察機關協助之
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請思考：在行政法理中，當一個營利單位持續拒絕履行其對國家的公法上金錢給付義務（如繳稅）時，除了不斷增加罰款金額外，國家還有哪些手段可以從「經營權利」的角度切斷其獲利來源，進而迫使其出面處理欠稅問題？此外，這類關閉營業場所的處分，通常是由行政機關直接作成，還是必須送請法院裁定？
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- 大力肯定：同學，你能準確辨識出《所得稅法》中細節性的強制執行與行政處分條款，足見你對稅務行政程序與行政保全手段的掌握已相當紮實，表現優異！
- 觀念驗證：本題涉及《所得稅法》第 112 條。當納稅人逾期未繳，除了每逾 2 日加徵 $1%$ 滯納金外（最高 $15%$），針對「營利事業」逾期 30 日未繳的情形，法規賦予稅捐稽徵機關移送強制執行與停止營業處分的權限。後者屬於行政裁量權的運用，旨在強化稅捐債權的實現。
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