地特三等申論題
106年
[財稅行政] 稅務法規
第 二 題
📖 題組：
一、請依現行稅法規定，回答下列問題：（每小題 10 分，共 30 分）
一、請依現行稅法規定，回答下列問題：（每小題 10 分，共 30 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
現行房地合一稅有關自住房屋、土地享有課稅所得 400 萬元以內免稅，超過 400 萬元者，就超過部分按 10%課稅之優惠，依現行所得稅法規定，請說明自住房屋、土地之條件為何？
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直接點出所得稅法第4條之5第1項第1款關於自住房屋、土地的法定免稅要件，包括辦竣戶籍登記與居住期間、無出租營業，以及次數限制。
小題 (一)
林小姐為中華民國境內居住之個人，民國 106 年 9 月 25 日出售位於臺北市房屋一棟，106 年 10 月 18 日辦理所有權移轉登記，售價為新臺幣 1,800 萬元，相關費用總計新臺幣 100 萬元，申報土地增值稅之漲價總數額為新臺幣 80 萬元，繳納土地增值稅為新臺幣 16 萬元；該棟房屋係於 105 年 10 月 1 日以新臺幣 1,300 萬元購得，105 年 11 月 5 日辦理所有權移轉登記。假設該房屋評定現值為新臺幣 300 萬元、核定的所得額標準為 41%，且林小姐非因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素而出售房屋。依現行所得稅法規定，林小姐該如何計算繳納此筆不動產交易之所得稅額，請依課稅所得、稅額、繳稅方式作說明。
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首先判斷交易適用新制（房地合一）或舊制。購入日在105年1月1日以後，出售日在106年，適用房地合一稅新制。接著計算持有期間決定稅率，然後依序計算課稅所得與應納稅額，最後說明新制的申報繳納方式。
小題 (三)
王先生（現年 60 歲）為經常居住於中華民國境內之中華民國國民，於 106 年 6 月 10 日贈與長女（現年 30 歲）新臺幣 200 萬元當嫁妝，同年 7 月 10 日贈與妻子（現年 58 歲）新臺幣 150 萬元，同年 8 月 10 日又贈與長子（現年 32 歲）座落於臺北市中正區一間房屋，市價新臺幣 2,000 萬元，評定標準價格新臺幣 1,000 萬元。依現行遺產及贈與稅法規定，請問王先生 106 年度該繳納多少贈與稅？又依遺產及贈與稅法第 24 條規定，該如何申報繳納贈與稅？
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需釐清各項贈與之計價基準與免稅額度：贈與子女婚嫁財產有不計入贈與總額之額度，配偶間贈與不計入贈與總額，房屋贈與以評定標準價格計價。最後扣除每年免稅額，按適用稅率計算，並說明贈與稅的申報期限。