地特四等申論題
106年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 一 題
📖 題組：
陳先生 106 年 6 月 1 日締約贈與名下一處臺北市房屋及土地給子陳小華，次月並將房地所有權過戶，該筆房地 3 年前以 4,000 萬元買進後，另花費 500 萬元改修，過戶時市價約 5,000 萬元，房屋評定標準價格與土地公告現值合計則為 3,000 萬元，贈與契約中載明過戶所須土地增值稅、贈與稅概由受贈人繳納，除該筆房地贈與外，106 年度陳先生別無其他贈與行為。請依照現行遺產及贈與稅法之規定，回答下列問題： (一)該筆贈與應否適用新修正之贈與稅率？（5 分） (二)請說明新修正之贈與稅率、級距，以及與舊制稅率之差異。（10 分） (三)該筆房地贈與之納稅義務人為何人？（5 分） (四)該筆房地贈與之應納贈與稅額應為多少？（10 分）
陳先生 106 年 6 月 1 日締約贈與名下一處臺北市房屋及土地給子陳小華，次月並將房地所有權過戶，該筆房地 3 年前以 4,000 萬元買進後，另花費 500 萬元改修，過戶時市價約 5,000 萬元，房屋評定標準價格與土地公告現值合計則為 3,000 萬元，贈與契約中載明過戶所須土地增值稅、贈與稅概由受贈人繳納，除該筆房地贈與外，106 年度陳先生別無其他贈與行為。請依照現行遺產及贈與稅法之規定，回答下列問題： (一)該筆贈與應否適用新修正之贈與稅率？（5 分） (二)請說明新修正之贈與稅率、級距，以及與舊制稅率之差異。（10 分） (三)該筆房地贈與之納稅義務人為何人？（5 分） (四)該筆房地贈與之應納贈與稅額應為多少？（10 分）
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (一)
該筆贈與應否適用新修正之贈與稅率？（5 分）
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確認遺贈稅法修法生效日（106年5月12日）與本案贈與日（不動產訂約日106年6月1日）的先後關係。
小題 (二)
請說明新修正之贈與稅率、級距，以及與舊制稅率之差異。（10 分）
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對比舊制（單一稅率10%）與新制（三級累進稅率：10%、15%、20%）的課稅級距。
小題 (三)
該筆房地贈與之納稅義務人為何人？（5 分）
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贈與稅之法定納稅義務人原則為贈與人，當事人間私法約定由受贈人繳納不得改變法定納稅主體。
小題 (四)
該筆房地贈與之應納贈與稅額應為多少？（10 分）
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計算贈與總額（時價：公告現值+評定標準價格）、扣除免稅額。評估土增稅與贈與稅由受贈人負擔可否列為扣除額（土增稅可扣但題未給數據故假設為0，贈與稅不可扣）。依新制稅率計算應納稅額。