普考申論題
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 一 題
📖 題組：
請依相關法令規定計算並回答下列問題：（計算題請詳列計算式，否則不予計分）
請依相關法令規定計算並回答下列問題：（計算題請詳列計算式，否則不予計分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲於 114 年 5 月將座落於臺北市供自住使用之房地一處（土地面積 1 公畝）贈與其子乙，該房地產的總市價 5,000 萬元，移轉時土地公告現值為 2,000 萬元，房屋評定標準價格 400 萬元，該房地產係甲於 23 年前取得，取得當時公告土地現值為 600 萬元，房屋評定標準價格 500 萬元，當時房屋及土地的總市價為 2,200 萬元，甲購得土地後支付工程受益費 10 萬元，改良土地費用 20 萬元，臺灣地區消費者物價總指數為 130，試問此次贈與可否適用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅？納稅義務人為何？需繳納多少土地增值稅？（請以對納稅義務人最有利的方式，計算應納之土地增值稅額）（15 分）
思路引導 VIP
本題重點在於判斷贈與是否適用自住優惠稅率，確認納稅義務人，以及計算土地漲價總數額與應納土增稅額。須注意物價指數調整、適用一般稅率之級距，以及持有20年以上長期持有減徵的計算方式。
小題 (二)
丙為經常居住中華民國境內之中華民國國民，於 114 年有二次贈與行為，第一次是在 1 月贈與兒子丁現金 300 萬元，第二次是在 5 月出資 100 萬元，無償為丁購買中華民國境內 A 上市公司股票 2 萬股，並登記為丁所有，贈與日每股開盤價 52 元，每股收盤價 48 元。試問丙第一次與第二次贈與應納之贈與稅各為多少？（10 分）
思路引導 VIP
本題重點在於分次贈與的計算，以及以自己資金為他人購置財產之「以贈與論」規定。需注意上市股票之時價認定標準，並正確適用贈與稅免稅額。
財產贈與稅務計算
💡 區分贈與及買賣稅務差異，掌握土地增值稅與股票估價原則。
| 比較維度 | 有償移轉（買賣） | VS | 無償移轉（贈與） |
|---|---|---|---|
| 土增稅納稅義務人 | 原所有權人（賣方） | — | 取得所有權人（受贈人） |
| 自用住宅優惠稅率 | 符合要件可適用10% | — | 不適用（非出售行為） |
| 贈與稅課徵 | 原則上無贈與稅 | — | 贈與人應申報贈與稅 |
| 土地原價計算 | 前次移轉時現值 | — | 前次移轉時現值 |
💬贈與行為不能適用自用住宅優惠稅率且稅負由受贈人承擔。
