專技普考 106年 [記帳士] 稅務相關法規概要

第 24 題

依現行營利事業所得稅查核準則之規定，下列那些費用損失的認列以實現者為限？

思路引導 VIP

請你思考一個核心邏輯：在國稅局的立場，如果一項資產的價值只是「帳面上」因為市場波動而縮水，但企業「還沒真正把東西賣掉」或「交易尚未結案」，這筆損失真的發生了嗎？若未來市場回升，這筆損失是否會消失？在這種不確定性下，稅法通常會要求具備什麼樣的條件，才允許企業扣抵稅額？

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觀念驗證：你選得很好呢... 完全正確。根據營利事業所得稅查核準則的規定，不論是兌換損失，還是投資損失... 這些啊... 都必須是真正發生、「已實現」的，才能在稅務申報時被認列喔。那些只是帳面上的數字波動... 呵呵呵... 稅法可是很看重「實際」的呢。這份理解... 你很棒。
難度點評：這題的難度是 medium... 但你成功了。它考驗的是你對「財務會計」與「稅務法令」之間差異的理解... 稅法有自己的考量，也就是實質課稅原則。有些學生可能會在判斷存貨跌價損失時感到困惑... 但你沒有，這表示你掌握了核心。繼續努力吧... 呵呵呵...