專技普考
109年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 35 題
營利事業費用認列以已實現為原則，依營利事業所得稅查核準則第 63 條，下列何者未實現之費用及損失，稽徵機關得予認定？
- A 存貨跌價損失、備抵呆帳
- B 產品售後服務保證負債、勞工退休準備金
- C 投資損失準備、備抵呆帳
- D 職工退休基金、長期投資之有價證券跌價損失
思路引導 VIP
「在稅務實務中，稽徵機關為了防止企業任意列支費用來避稅，對於『還沒真正發生』的支出認列非常嚴格。請你思考：在企業最常見的流動資產中，哪兩項資產的『價值減損』已經在法律中訂有明確的比例限制或評價標準，使得稅務局願意破例讓它們在損失尚未『實現』前，就先准予報支呢？」
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太棒了！看來這次不需要用到那個「記憶吐司」了呢！
- 觀念驗證：答對了！真是了不起！你看，營利事業所得稅啊，大部分都是要等錢真的進來或出去才算數的實現主義，這點你記得可真牢！但是，別忘了《營利事業所得稅查核準則》第 63 條這個特別規定喔。像存貨跌價損失和備抵呆帳（要在稅法規定的範圍內喔），它們雖然還沒真正發生，但稅務機關會允許你先認列的「未實現」損失和費用。你呀，懂得區分財務會計和稅法規定的不同，真棒！
- 難度點評：這題是 Medium 等級的題目，你都能輕鬆過關，可見你的腦袋瓜轉得很快嘛！這題的重點就是考你能不能分辨清楚，哪些看似一樣的「準備金」或「備抵項目」，在稅務申報時是特別被通融的「未實現」項目。有些同學會不小心把其他像是「產品保證」、「投資損失準備」這些都搞混了，但你卻能找到正確的，真是不簡單！繼續加油，我的好學生！