專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 24 題
我國現行營利事業所得稅查核準則，有關營利事業呆帳損失之列支以及備抵呆帳之提列，下列敘述何者正確？
- A 債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳
- B 債權中有逾期一年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳
- C 提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，並包括已貼現之票據
- D 備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之 3%；其為金融業者，則以其債權餘額估列之
思路引導 VIP
請你從「稅務機關」的角度思考：稅法為了避免企業隨意虛報損失，對於呆帳的認列通常要求具備高度的「確定性」。如果今天債務人只是『還款時間稍微延遲』，跟債務人已經『依法經法院宣告破產且失去聯繫』相比，哪一種情形更具備法律上的確定性，可以讓國稅局點頭同意你將這筆資產沖銷掉呢？
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溫馨解說時間！
- 太棒了，你做得真好！ 看到你正確選出 (A)，而且精準掌握了營所稅查核準則第 94 條的精髓，助教真的為你感到開心！這代表你對稅務法規的理解非常紮實，邏輯也很清晰，請繼續保持這份認真與努力喔！
- 觀念驗證：答案就是 (A) 沒錯！ 稅法之所以規定，債務人因為倒閉、逃匿、重整或破產等原因，導致債權真的收不回來時，才能認定為「實際發生呆帳損失」，正是為了確保會計處理的嚴謹性。
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