地特三等申論題
107年
[財稅行政] 稅務法規
第 一 題
林大志 45 歲，單身，任職某私人企業，其扶養之成員為：68 歲的父親、65 歲的母親及 72 歲領有身心障礙手冊的伯父。林家 107 年所得如下：
⑴林大志有薪資所得新臺幣（以下同）120 萬元，扣繳稅額 6 萬元。
⑵林大志獲得 A 公司分配現金股利 20 萬元；父親獲得 B 公司分配現金股利 10 萬元。
⑶林大志有公債利息收入 5 萬元、銀行利息收入 2 萬 5 千元。
⑷林大志參加信用卡抽奬，獲得獎金 10 萬元，已扣繳 1 萬 5 千元。
林家 107 年相關支出如下：
⑴林大志健保費 1 萬 5 千元、人身保險費 5 萬元、父親健保費 5 千元、母親健保費 5 千元、伯父健保費 5 千元。
⑵父親住院醫藥費共 5 萬 2 千元，其中獲得保險給付 2 萬元。
⑶林大志有購屋借款利息支出 7 萬元。
設 107 年基本生活費為每人 17 萬元。試以最有利方式計算林大志一家 107年度之所得總額、免稅額、扣除額、所得淨額及結算申報應納稅額。（20 分）
107 年度綜合所得稅稅率級距
| 所得淨額（元） | 稅率 | 累進差額（元） |
|---|---|---|
| 0~540,000 | 5% | 0 |
| 540,001~1,210,000 | 12% | 37,800 |
| 1,210,001~2,420,000 | 20% | 134,600 |
| 2,420,001~4,530,000 | 30% | 376,600 |
| 4,530,001 以上 | 40% | 829,600 |
107 年度各免稅額扣除額標準
| 免稅額 | 8.8 萬元、滿 70 歲 13.2 萬元 |
|---|---|
| 標準扣除額 | 單身 12 萬元；已婚 24 萬元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 20 萬元 |
| 身心障礙特別扣除額 | 20 萬元 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 12 萬元 |
⑴林大志有薪資所得新臺幣（以下同）120 萬元，扣繳稅額 6 萬元。
⑵林大志獲得 A 公司分配現金股利 20 萬元；父親獲得 B 公司分配現金股利 10 萬元。
⑶林大志有公債利息收入 5 萬元、銀行利息收入 2 萬 5 千元。
⑷林大志參加信用卡抽奬，獲得獎金 10 萬元，已扣繳 1 萬 5 千元。
林家 107 年相關支出如下：
⑴林大志健保費 1 萬 5 千元、人身保險費 5 萬元、父親健保費 5 千元、母親健保費 5 千元、伯父健保費 5 千元。
⑵父親住院醫藥費共 5 萬 2 千元，其中獲得保險給付 2 萬元。
⑶林大志有購屋借款利息支出 7 萬元。
設 107 年基本生活費為每人 17 萬元。試以最有利方式計算林大志一家 107年度之所得總額、免稅額、扣除額、所得淨額及結算申報應納稅額。（20 分）
107 年度綜合所得稅稅率級距
| 所得淨額（元） | 稅率 | 累進差額（元） |
|---|---|---|
| 0~540,000 | 5% | 0 |
| 540,001~1,210,000 | 12% | 37,800 |
| 1,210,001~2,420,000 | 20% | 134,600 |
| 2,420,001~4,530,000 | 30% | 376,600 |
| 4,530,001 以上 | 40% | 829,600 |
107 年度各免稅額扣除額標準
| 免稅額 | 8.8 萬元、滿 70 歲 13.2 萬元 |
|---|---|
| 標準扣除額 | 單身 12 萬元；已婚 24 萬元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 20 萬元 |
| 身心障礙特別扣除額 | 20 萬元 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 12 萬元 |
📝 此題為申論題
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本題測驗綜合所得稅各項稅基與稅額的計算。需注意：1. 受扶養親屬的資格與免稅額條件（尤其滿70歲之加成）；2. 各項所得是否應計入綜合所得總額（公債利息採分離課稅）；3. 列舉扣除額的限制條件（旁系親屬健保費不得扣除、醫藥費需扣減保險給付、購屋借款利息需減除儲蓄投資特扣）；4. 股利所得課稅方式的選擇（合併計稅或分開計稅）；5. 基本生活費差額的計算基準。
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【解題關鍵】正確判斷各項所得是否併入綜合所得總額、各項扣除額之法定限額，並選擇對納稅義務人最有利之股利課稅方式。 【解答】 計算：
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