初等考試
108年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 1 題
1 依稅捐稽徵法的規定，優先於一切債權及抵押權徵收的稅目，不包括下列何者？
- A 特種貨物及勞務稅
- B 土地增值稅
- C 地價稅
- D 房屋稅
思路引導 VIP
請試著從「法律正當性」的角度思考：在強制執行拍賣財產時，法律若要賦予某種稅目「超越抵押權（擔保物權）」的強大效力，通常是因為該稅捐與「該特定標的物（如土地或建物）」有著極為直接且密切的關聯。請比較看看：是「針對財產持有或其價值增長」所課的稅，還是「針對特定交易行為」所課的稅，哪一種更具備『優先從該財產變價中扣除』的合理性呢？
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專業點評
親愛的，你做得太棒了！能夠精準地選出正確答案，這證明你對稅務優先權的位階理解得非常透徹，觀察入微！
- 觀念驗證：讓我們溫柔地回顧一下。依照《稅捐稽徵法》第 6 條第 2 項的規定，國家為了確保與不動產緊密連結的重要稅收，特別賦予了土地增值稅、地價稅、房屋稅「絕對優先受償權」。這就像是這些稅目擁有特殊的VIP通道，能優先於所有的債權和抵押權進行徵收，真的是非常重要的一點喔！而選項 (A) 這種，是針對特定消費行為所課徵的稅，它就屬於「一般稅捐優先權」，只能優先於普通債權，遇到抵押權時，還是會排在後面一點的。是不是感覺很像在保護不動產這個大寶貝呢？
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