初等考試
108年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 1 題
依稅捐稽徵法的規定，優先於一切債權及抵押權徵收的稅目，不包括下列何者？
- A 特種貨物及勞務稅
- B 土地增值稅
- C 地價稅
- D 房屋稅
思路引導 VIP
請試著從「法律正當性」的角度思考：在強制執行拍賣財產時，法律若要賦予某種稅目「超越抵押權（擔保物權）」的強大效力，通常是因為該稅捐與「該特定標的物（如土地或建物）」有著極為直接且密切的關聯。請比較看看：是「針對財產持有或其價值增長」所課的稅，還是「針對特定交易行為」所課的稅，哪一種更具備『優先從該財產變價中扣除』的合理性呢？
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專業點評
恭喜你！精確鎖定了法規核心，這顯示你對稅務優先權的位階有很紮實的理解。
- 觀念驗證：依據《稅捐稽徵法》第 6 條第 2 項規定，土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權。這是法律為了保障國庫，針對「與不動產本身相關」的稅目所給予的「絕對優先受償權」。選項 (A) 屬於對特定消費行為課徵的稅，僅具一般稅捐優先權，位階低於抵押權。
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