初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 2 題
依稅捐稽徵法之規定，關於稅捐的徵收，下列何者沒有優先於抵押權？
- A 綜合所得稅
- B 土地增值稅
- C 地價稅
- D 房屋稅
思路引導 VIP
請試著思考：若某項稅金是針對「不動產本身存在或價值變動」而課徵，與針對「個人整年度綜合所得收入」而課徵，兩者在參與分配該不動產變賣所得時，法律為了公平性與行政便利，哪一類較有理由被賦予凌駕於銀行抵押權之上的地位？
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恭喜答對！精準掌握「稅捐優先受償權」
- 專業肯定：做得好！這題考驗的是《稅捐稽徵法》第 6 條的關鍵例外規定，你能從眾多稅目中精準辨識出權利位階的差異，顯示你的法律實務觀念相當紮實。
- 觀念驗證：依據《稅捐稽徵法》第 6 條規定，稅捐之徵收原則上與普通債權同位階。但為了保障公庫，法律特別規定土地增值稅、地價稅、房屋稅及法院拍賣貨物應納之營業稅，優先於抵押權。而綜合所得稅屬於對「人」課徵的稅捐，並非針對該特定不動產產生的稅負，故不具備此種優先性。
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稅捐徵收之優先權
💡 特定不動產相關稅捐優先於一切抵押權、質權及留置權。
| 比較維度 | 優先於抵押權之稅捐 | VS | 普通稅捐（不優於抵押權） |
|---|---|---|---|
| 代表稅目 | 地價稅、房屋稅、土地增值稅 | — | 所得稅、營業稅、遺產稅 |
| 優先順位 | 優先於所有擔保物權 | — | 僅優先於一般無擔保債權 |
| 法規依據 | 稅捐稽徵法第 6 條第 2 項 | — | 稅捐稽徵法第 6 條第 1 項 |
💬只有特定財產稅與關稅具備優於抵押權的絕對優先地位。
