地特四等申論題
108年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 二 題
土地稅法第 39 條第 1 項規定：「被徵收之土地，免徵其土地增值稅。」同法第 39 條之 2 第 1 項規定：「作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。」試問免徵土地增值稅與不課徵土地增值稅有何差異？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗「免徵」與「不課徵」土地增值稅在法理與實務上的差異。需從「法律性質（租稅豁免 vs. 租稅遞延）」、「下次移轉原地價之認定標準（重置前次移轉現值 vs. 沿用不課徵前原地價）」、「政策目的」及「申請方式」等面向進行比較分析。
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【破題】免徵土地增值稅與不課徵土地增值稅之核心差異，在於稅負屬「實質免除（租稅豁免）」或「暫緩課徵（租稅遞延）」，此根本差異將直接影響日後土地再次移轉時「原地價」之認定基準。 【論述】 一、意義與法律性質不同
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