第 一 題

【解題關鍵】所得稅針對當期勞動所得及利息所得課稅，計算現值時需以市場利率折現。 【解答】 計算：

【解題關鍵】消費稅以當期總消費額為稅基（內含稅法計算），即對「可用於消費之資金」課徵比例稅。 【解答】 計算：

【解題關鍵】第一期依勞動所得課所得稅，第二期依儲蓄本利和課消費稅，造成儲蓄被雙重課稅。 【解答】 計算：

【破題】以水平公平（相同能力者負擔相同稅負）之角度，比較兩稅制對儲蓄者與消費者的影響。 【論述】 一、所得稅違反水平公平：張三與李四一生勞動所得皆為 3,000 元，但因張三偏好儲蓄，其利息所得被課稅，導致張三繳納稅額現值（1,625 元）大於李四（1,562.5 元）。所得稅對儲蓄產生懲罰效果（對利息雙重課稅），違反水平公平。

【破題】稅制由所得稅轉換為消費稅時，未有過渡配套將導致對既有儲蓄的重複課稅，引發代際不公平現象。 【論述】 一、定義與現象：如第(三)小題分析，在舊制（所得稅）下，納稅人（如張三、李四）的儲蓄是來自已繳納過所得稅的稅後所得。當新制（消費稅）實施時，這些舊儲蓄用於消費會再次被課徵消費稅，導致稅負暴增（如張三現值達 2,250 元，遠高於正常單一稅制的稅負）。