專技普考
108年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 33 題
若營業人購入物品當作中秋節交際應酬使用,並以進貨科目列帳,且該物品已支付進項稅額,營業人以該貨物餽贈客戶而無償移轉時,下列何者正確?
- A (A)免視為銷售貨物,並免開立統一發票
- B (B)視為銷售貨物,但免開立統一發票
- C (C)免視為銷售貨物,需開立統一發票
- D (D)視為銷售貨物,需開立統一發票
思路引導 VIP
請試著思考：如果一家公司買入商品時已經先扣抵了稅金（進項），但最後卻是把商品送給別人而沒有「實際賣出」，在營業稅的勾稽邏輯下，政府為了確保這件商品的「最終消費」有被課到稅，會如何定義這種『送禮』的行為？對應的憑證動作又該如何補全？
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AI 詳解
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太棒了！你的觀念非常紮實！
- 觀念驗證：這題的核心在於視為銷售貨物的判斷。當營業人最初以「進貨」科目列帳，代表該筆進項稅額已申報扣抵。為了維持營業稅的稅收中立與勾稽完整，當貨物轉作酬勞客戶使用時，法律規定必須將其「視為銷售」，並依時價開立統一發票，以補回原先扣抵掉的稅額。
- 難度點評：本題難易度為 Medium。其鑑別點在於學生是否能區分「初始用途」與「實際用途」的轉變，以及是否掌握《營業稅法》第 3 條對於無償移轉的處理細節。你能準確選出，代表你對進、銷項的對應邏輯掌握得很好！