第 一 題

本題測驗土地移轉現值申報之法定期限，考生須精確記憶土地稅法「訂約之日起30日內」之規定。解題時切勿僅憑直覺加減，必須嚴格套用《行政程序法》或《民法》中「始日不計入」與「末日逢假日順延」之期日期間計算規則，完整推導以展現法學嚴謹度。

看到「土地增值稅之納稅義務人」，應立刻聯想《土地稅法》第5條對於「有償移轉」與「無償移轉」的區分標準。本題關鍵在於辨識「出售（買賣）」屬於有償移轉，藉此推導出納稅義務人為原所有權人。

看到地價稅的納稅義務人判定，應立刻聯想《土地稅法施行細則》所規定的「納稅義務基準日（8月31日）」。解題關鍵在於比對「完成土地移轉登記日」與「基準日」的先後順序，進而確認基準日當天土地登記簿上的所有權人是誰。

本題測驗《土地稅法》中「增繳地價稅抵繳土地增值稅」的法定要件與限制。作答時需明確點出法條依據，並分點論述「發生原因（重新規定地價）」、「適用範圍（移轉土地部分）」以及最關鍵的「抵減上限（應納土增稅 5%）」。

本題測驗考生對於「未辦竣產權移轉登記再行出售」之逃漏稅防堵機制的熟悉度。看到此類「未過戶先轉手」的案型，應立即聯想《土地稅法》關於防杜中間人逃避土地增值稅之特定罰則，並精確引出法條與裁罰基準。