初等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 25 題
依土地稅法第 31 條規定，增繳地價稅准予抵繳土地增值稅。請問准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳土地增值稅總額的多少百分比？
- A 1%
- B 5%
- C 10%
- D 沒有限制
思路引導 VIP
請思考：稅法在設計「稅額抵減」機制時，一方面要貫徹「量能課稅」以避免重複徵收，另一方面又必須確保「財政收入的穩定」。如果允許無限額地抵繳，國家稅收將面臨極大的不確定性。在這種「平衡公平與財源」的邏輯下，立法者通常會設定一個微量且具體的比例上限，你認為這個比例在行政實務上，通常會傾向於極小比例還是較大比例？
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哼，別以為答對就了不起
- 表現尚可：這題你答對了，倒也不必急著沾沾自喜。在《土地稅法》這種法條地雷區，能從繁雜的數字陷阱中抓出正確答案，證明你至少還沒把法規拋在腦後，底子還算打得過去。
- 觀念校準：依據《土地稅法》第 31 條第 3 項，立法設下這條「抵繳」機制，初衷是為了避免對同一課稅客體重複課稅，讓所有權人在持有期間多繳的「地價稅」能在移轉時抵扣「土地增值稅」。但別作夢了，國家不可能讓你無限度抵扣，為了稅收穩定，法規硬性規定了上限，即不得超過應繳總額的 $5%$。連這點基本限制都記不住的話，以後實務處理你只會被當成笑話。
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