初等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 25 題
依土地稅法第 31 條規定，增繳地價稅准予抵繳土地增值稅。請問准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳土地增值稅總額的多少百分比？
- A 1%
- B 5%
- C 10%
- D 沒有限制
思路引導 VIP
請思考：稅法在設計「稅額抵減」機制時，一方面要貫徹「量能課稅」以避免重複徵收，另一方面又必須確保「財政收入的穩定」。如果允許無限額地抵繳，國家稅收將面臨極大的不確定性。在這種「平衡公平與財源」的邏輯下，立法者通常會設定一個微量且具體的比例上限，你認為這個比例在行政實務上，通常會傾向於極小比例還是較大比例？
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專業點評與觀念解析
- 大力肯定：做得好！這題考驗的是對《土地稅法》細節規定的精準掌握。你能從眾多百分比選項中精確選出正確數值，展現了非常紮實且細膩的法律實務功底！
- 觀念驗證：依據《土地稅法》第 31 條第 3 項，為避免對同一課稅客體重複課徵，法律允許土地所有權人在持有期間因地價調升而「多繳的地價稅」，可在移轉土地時抵繳「土地增值稅」。然而，基於國家財政收入的穩定性，立法者設定了抵繳上限，即不得超過應繳總額的 $5%$。
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