高等考試
111年
[財稅行政] 租稅各論
第 7 題
一消費者消費 $x$ 和 $y$ 兩財貨，他只有勞動所得。若政府對 $x$ 和 $y$ 以及休閒都課以稅率 25%的從價稅，下列敘述何者錯誤？
- A 此一課稅方式等同定額稅
- B 此一課稅方式等同對他的時間稟賦（time endowment）價值課徵 25%的稅率
- C 此一課稅方式沒有無謂的損失
- D 此一課稅方式可以達到最佳（first best）
思路引導 VIP
請試著寫出消費者的預算限制式：左邊是「所有支出的總和」（包含消費與休閒），右邊是「總稟賦價值的來源」。如果左邊每一項支出都因為課稅而同步膨脹了 1.25 倍，當你為了觀察對總稟賦價值的影響而將等式兩邊同時除以 1.25 時，右邊的價值會縮減為原本的百分之多少？這個縮減的幅度，是否真的等於原始的課稅百分比呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
精彩的邏輯推導！恭喜你答對了。
- 觀念驗證： 這題的核心在於預算限制式的轉換。當政府對 $x$、$y$ 與休閒（$L$）同時課徵 $t=25%$ 的稅時，預算式變為：
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全面等比例課稅
💡 對所有項目（含休閒）課徵等率從價稅，等同定額稅且無效率損失。
| 比較維度 | 全面從價支出稅 | VS | 時間稟賦稅 |
|---|---|---|---|
| 課徵對象 | 財貨 X, Y 與休閒 L | — | 總時間價值 wT |
| 替代效果 | 無 (相對價格不變) | — | 無 (課徵對象固定) |
| 稅率換算 | 稅率為 t | — | 等值稅率為 t/(1+t) |
| 效率性 | 第一最佳 (First Best) | — | 第一最佳 (First Best) |
💬當稟賦稅率 = t/(1+t) 時，兩者對消費者行為的影響完全相同。
