高考申論題
111年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 一 題
甲與乙離婚，約定未成年子女丙與乙同住，對丙之權利義務由乙單獨行使或負擔。甲則每月支付乙女 3 萬元，作為與乙共同扶養丙之生活費。隨後甲及乙分別在綜合所得稅申報書列報丙之扶養親屬免稅額。稽徵機關則以丙係與乙同住，對未成年子女丙之權利義務亦係由乙單獨行使或負擔，故認甲不得列報丙之扶養親屬免稅額，命甲補繳所得稅。請問稽徵機關上述處理是否合法？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗「實質課稅原則」於扶養親屬免稅額之應用。思考重點在於：民法上對於未成年子女親權之行使或負擔約定，是否等同於稅法上「扶養事實」的唯一判斷標準？若雙方均有實質扶養（給付生活費/同住照護），稽徵機關應如何依財政部函釋及實質課稅原則處理重複列報爭議。
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【爭點】離婚夫妻重複列報未成年子女之扶養親屬免稅額時，稽徵機關可否僅依民法親權歸屬與同住事實，逕予否准實際支付扶養費一方之列報？ 【解析】 壹、法規依據與實質課稅原則
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