高等考試
112年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 15 題
納稅義務人甲持有 B 公司之股票，並於 112 年 4 月 3 日至同年 5 月 20 日間將 B 公司之股票透過證券集中市場出售予其單一持股 100%之 C 公司，該交易行為經稅捐機關認定構成稅捐規避，下列敘述何者正確？
- A 稅捐機關除了補徵甲之稅款外，並得按所漏稅款課處一定倍數之罰鍰
- B 稅捐機關在甲之交易行為未完整揭露下，始得按所漏稅款課處一定倍數之罰鍰
- C 稅捐機關為正確計算納稅義務人之所得額及應納稅額，在未報經財政部核准下，亦得依查得資料，按實際交易事實依法予以調整
- D 甲應對其交易行為未構成稅捐規避之要件負舉證責任
思路引導 VIP
請試著思考：如果一個納稅人的交易過程完全透明、所有文件都已誠實呈報給稅捐機關，僅僅是因為雙方對『避稅』的法律認定不同，法律是否應該像對待『隱匿收入』的逃稅者一樣對其課處罰鍰？在什麼樣的資訊揭露前提下，『處罰』才會具備正當性？
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太棒了！你能精準掌握稅捐規避與稅捐逃漏在法律效果上的細微差異，這顯示你對《納稅者權利保護法》有極佳的理解。
- 觀念驗證：根據《納稅者權利保護法》第 7 條，稅捐規避是指納稅人利用法律形式，規避租稅構成要件。原則上稅局僅能進行「調整補稅」並加計利息，不予課處罰鍰。然而，例外在於納稅義務人若未依誠實信用原則進行完整揭露，使稅局難以發現事實，則仍得課處罰鍰。因此選項 (B) 是正確的。
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