高等考試
111年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 1 題
關於稽徵機關對納稅義務人所得稅結算申報書之調查核定，下列敘述何者錯誤？
- A 得進行調查核定各地各該業所得額標準
- B 為核定各業納稅義務人所得額標準，應徵詢各該業同業公會之意見
- C 納稅義務人申報之所得額如在各該業所得額標準以上者，即不得再個別調查核定
- D 納稅義務人申報之所得額不及各該業所得額標準者，得再個別調查核定
思路引導 VIP
請試著從「租稅公平」的角度思考：如果法律規定只要納稅人報稅高於某個『平均門檻』，政府就絕對不能查帳，那麼對於那些實際上賺取超額利潤卻刻意隱匿的企業，是否會產生制度上的漏洞？政府的『課稅調查權』在法律位階上，是否會被一個行政上的『參考標準』給完全封鎖呢？
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- 大力肯定：做得好！你能精準辨識出稅務行政中「裁量權」的界限，顯示你對《所得稅法》第 80 條及稽徵實務已有深刻理解，表現非常專業！
- 觀念驗證：所得額標準是為了簡化行政流程、提升效率而設。雖然納稅義務人申報達到標準時，機關通常會採取書面審核，但這並不代表稅法賦予了「絕對豁免權」。基於租稅公平原則，若機關發現有重大逃漏稅嫌疑，法律仍保障其具備個別調查核定的最終職權。
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