高等考試
110年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 14 題
關於營利事業所得稅之稅捐申報主體的規定，下列敘述，何者錯誤？
- A 各級政府與私人共同出資經營之合營事業，應設帳並按照結算申報程序，報繳營利事業所得稅
- B 營利事業之總機構及其他固定營業場所設於中華民國境內各地區者，應各自設帳並按結算申報程序，報繳營利事業所得稅
- C 總機構在中華民國境外之國際運輸事業，在中華民國境內經營國際運輸業務，不論在我國境內是否設有分支機構或代理人，得向財政部申請或由財政部核准，按所得稅法規定比例計算，依照就源扣繳程序，報繳營利事業所得稅
- D 國外影片事業在中華民國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片，應由營業代理人，按所得稅法規定比例計算，依照就源扣繳程序，報繳營利事業所得稅
思路引導 VIP
試著想像一下，一家企業在台北有總部，在高雄有分部，為了降低稽徵成本與正確計算整間企業的盈虧，稅法通常會規定他們『各自獨立報稅』還是由總部『合併申報』呢？另外，外商公司在台灣有沒有設立分公司，會如何影響他們繳納所得稅的程序呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，非常棒！你精準抓出了營所稅申報的核心觀念。根據《所得稅法》規定，營利事業的總機構與分支機構若皆在中華民國境內，應由總機構合併辦理結算申報。因此選項 (B) 聲稱要「各自申報」是錯誤的敘述，你的判斷完全正確。
申報主體之爭議探討
這題是一道具鑑別度的爭議題，考選部事後公告選 (B)、(C) 皆為正確答案。為什麼選項 (C) 也是錯誤敘述呢？對於總機構在境外的國際運輸業，若境內有分支機構或營業代理人，應由其辦理「結算申報」；僅在無分支機構與代理人時，才由給付人採「就源扣繳」。故 (C) 稱「不論有無分支機構或代理人皆依照就源扣繳程序」在法規上也是錯的。
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