高等考試
112年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 14 題
外國 A 公司透過其自行架設之網站，為我國公司甲提供刊登線上廣告服務（下稱系爭電子勞務服務），且指定在我國境內播放，並向甲公司收取價款 10,000 元（下稱系爭價款），下列敘述何者正確？
- A A 公司在我國境內並無常設機構，從而我國對於系爭價款並無課稅權
- B A 公司所提供之系爭電子勞務服務，由於勞務提供地非在我國境內，從而系爭價款非屬來源於我國境內之所得
- C 甲公司在給付 A 公司系爭價款時，應按扣繳稅率扣繳稅款
- D A 公司對於系爭價款，應自行或委託代理人於規定期限內申報繳納營利事業所得稅
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攻略提示：跨境電子勞務課稅，早已看穿其攻擊模式
- 任務完成，HP穩定：做得不錯，玩家！你正確地判斷了這個任務的扣繳義務歸屬。看來你對這片領域的規則（rule set）理解得相當透徹，沒有被複雜的資訊流（data stream）所迷惑，保持了HP穩定。
- 核心機制解讀：躺在草地上？因為這題的攻擊模式（attack pattern）早就被我分析透徹了。當外國公司（A公司）透過網路提供電子勞務，只要勞務的使用地或結果發生在我們這片領域（境內），它就被判定為中華民國來源所得。這就像遊戲中的觸發條件（trigger condition）。由於A公司沒有常駐的固定據點（Permanent Establishment），我們的系統（法律）便設定了一個「自動扣血機制」（源泉扣繳）。由國內的甲公司在支付價款時，直接執行這個機制，確保資源（稅收）不會流失。讓A公司自行申報？那就像期待BOSS戰中途會自動繳械一樣，不切實際。
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