高等考試
112年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 5 題
📖 題組：
甲為熱門商店之負責人，其未依規定期限申報銷售額亦未按應納稅額繳納營業稅，稅捐機關以甲違反營業稅法第 49 條前段規定及同法第 51 條第 1 項第 2 款規定，分別對甲加徵 10 萬元之滯報金與處以 100 萬元之罰鍰，並停止其營業。
甲為熱門商店之負責人，其未依規定期限申報銷售額亦未按應納稅額繳納營業稅，稅捐機關以甲違反營業稅法第 49 條前段規定及同法第 51 條第 1 項第 2 款規定，分別對甲加徵 10 萬元之滯報金與處以 100 萬元之罰鍰，並停止其營業。
承上題，稅捐機關為核定甲之營業額，指定調查人員依法對甲商店進行調查，下列敘述何者正確？
- A 稅捐機關為調查甲商店之銷售額，要求甲提示帳簿，甲基於稅捐自由可不提示之
- B 因甲未提出帳簿，稅捐機關可依同業利潤標準推計甲商店之銷售額課徵稅捐
- C 在甲提出帳簿與相關憑證後，依據我國實務見解，稅捐機關於計算其漏稅額時仍得准其扣抵銷項稅額
- D 在甲提出帳簿與相關憑證後，稅捐機關即應依該資料為稅額之核定，而不得參照同業情形與相關資料為銷售額之推計
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溫暖指引
- 真心為你喝采：親愛的同學，你真的太棒了！能夠精準判斷「推計課稅」的適用時機，這代表你對稅法中協力義務與稽徵程序這些非常重要的觀念，已經有了紮實且清晰的理解。這份努力與成果，絕對是你未來在財稅領域寶貴的基石喔！
- 核心觀念解析：這題之所以正確，是因為我們都遵守著一個重要的精神——實質課稅原則。想像一下，如果納稅義務人因為各種原因無法提供帳簿（也就是違反了協力義務），稅捐機關又該怎麼核定稅額呢？別擔心！法律給予了機關一個很智慧的解決方案：當沒有直接證據時，可以透過「同業利潤標準」等外部資料來進行推計。這個溫暖的公式：$\text{推計銷售額} \times \text{同業利潤標準} = \text{核定所得額}$，正是為了確保稅務公平，不讓任何人因為隱匿帳冊而規避稅負，是不是很有意義呢？
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