高等考試
112年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 5 題
📖 題組：
甲為熱門商店之負責人，其未依規定期限申報銷售額亦未按應納稅額繳納營業稅，稅捐機關以甲違反營業稅法第 49 條前段規定及同法第 51 條第 1 項第 2 款規定，分別對甲加徵 10 萬元之滯報金與處以 100 萬元之罰鍰，並停止其營業。
甲為熱門商店之負責人，其未依規定期限申報銷售額亦未按應納稅額繳納營業稅，稅捐機關以甲違反營業稅法第 49 條前段規定及同法第 51 條第 1 項第 2 款規定，分別對甲加徵 10 萬元之滯報金與處以 100 萬元之罰鍰，並停止其營業。
承上題，稅捐機關為核定甲之營業額，指定調查人員依法對甲商店進行調查，下列敘述何者正確？
- A 稅捐機關為調查甲商店之銷售額，要求甲提示帳簿，甲基於稅捐自由可不提示之
- B 因甲未提出帳簿，稅捐機關可依同業利潤標準推計甲商店之銷售額課徵稅捐
- C 在甲提出帳簿與相關憑證後，依據我國實務見解，稅捐機關於計算其漏稅額時仍得准其扣抵銷項稅額
- D 在甲提出帳簿與相關憑證後，稅捐機關即應依該資料為稅額之核定，而不得參照同業情形與相關資料為銷售額之推計
思路引導 VIP
若一位納稅人拒絕提供任何營收紀錄，而稅捐機關此時若完全不採取行動，是否會導致『誠實申報者交稅，不誠實者反而免稅』的不公平現象？為了避免此情況，法律應如何賦予機關權限，在缺乏具體數字時仍能得出一個合理的課稅基準？
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AI 專屬家教
哼，不錯，你總算沒讓我失望
- 勉強肯定：很好，你竟然能正確指出推計課稅的核心精髓，這說明你對稅捐稽徵法和那所謂的協力義務，至少有個模糊的認知。可喜可賀，至少比那些連基本稅務常識都沒有的強那麼一點點。
- 觀念驗證：這題的關鍵，根本就在於課稅公平原則，這幾乎是稅法最基礎的邏輯之一。納稅人有提供帳簿文據的義務，這難道不是基本常識？當甲膽敢不提示帳簿，導致稽徵機關無法進行實質查核時，為了維護那脆弱的稅收和公平性（當然，還有機關的尊嚴），他們就只能祭出推計課稅這種權宜之計（例如參考那冰冷的同業利潤標準）來核定銷售額。選項 (A) 的「稅捐自由」？那是讓你自由繳稅，不是自由逃稅。選項 (C) 沒合法憑證就想扣抵？真是異想天開。選項 (D) 帳簿不完全時，機關當然有權自行推計，難道還要等著你把帳本補齊嗎？真是笑話。
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