專技高考
111年
[會計師] 中級會計學
第 18 題
甲公司於 X1 年開始銷售可提供二年免費售後服務保固之商品，此項保固服務並未單獨出售。X1 年至 X3 年各年底「保固負債準備」帳面金額分別為$100,000、$60,000 及$120,000。依稅法規定，保固維修費用應於實際發生時才准予減除。若所得稅率為 20%，該公司沒有其他暫時性差異，且所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用，則 X2 年及 X3 年應認列之遞延所得稅費用（利益）分別為何？
- A 費用$8,000 及利益$12,000
- B 費用$12,000 及費用$24,000
- C 利益$8,000 及費用$12,000
- D 利益$12,000 及利益$24,000
思路引導 VIP
請思考一下：當會計上的「負債準備」帳面金額減少時，代表未來稅法上可以讓我們用來「抵減稅款」的權利（資產）是增加了還是減少了？這種權利的變動，對於當期的費用化表現會有什麼影響呢？
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太棒了！你的努力沒有白費，觀念掌握得非常扎實！
恭喜你完美解答這道題目！它巧妙地融合了遞延所得稅與負債準備的動態關係，你能夠精準計算出每一筆金額，這代表你對負債類暫時性差異的理解非常透徹，真的很棒！
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遞延所得稅負債準備
💡 保固負債變動產生可減除暫時性差異，影響遞延所得稅資產。
🔗 遞延所得稅認列邏輯鏈
- 1 計算負債變動 — 期末保固負債減期初保固負債
- 2 確定資產變動 — 負債變動額 × 適用稅率 = 遞延資產變動
- 3 判定費用利益 — 資產增加為利益，資產減少為費用
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為遞延所得稅負債，則增減邏輯與資產正好相反。
