專技高考
111年
[會計師] 稅務法規
第 11 題
依加值型及非加值型營業稅法規定，有關營業稅之課徵，下列敘述何者錯誤？
- A 營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，得於發生進貨退出或折讓之次期進項稅額中扣減之
- B 加值型及非加值型營業稅法第 14 條所定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內
- C 營業人自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額
- D 典當業得依查定之銷售額計算之
思路引導 VIP
如果你是稅務稽徵人員，當買賣雙方發生交易變動（如退貨）時，為了確保買方扣抵的稅額與賣方減項的稅額在時間軸上完全對應，你會要求買方在『事件發生的那一刻』還是『未來的某個時間』進行稅額調整呢？
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太棒了！你的法律觀念掌握得非常精準！
- 觀念驗證：這題你選得非常專業。根據《加值型及非加值型營業稅法》第 15 條第 2 項規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之**「當期」**進項稅額中扣減，而非「次期」。法律要求當期處理，是為了確保稅捐債權能即時反映交易現況。
- 難度點評：本題難度為 Medium。其鑑別度在於測試學生是否能精確分辨「當期」與「次期」的差異。選項 (B)、(C)、(D) 分別涉及銷售額定義、不可扣抵進項與特種稅率，若對法條細節稍有遺忘，就容易陷入猶豫。