專技高考 111年 [會計師] 稅務法規

第 11 題

依加值型及非加值型營業稅法規定，有關營業稅之課徵，下列敘述何者錯誤？

A 營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，得於發生進貨退出或折讓之次期進項稅額中扣減之
B 加值型及非加值型營業稅法第 14 條所定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內
C 營業人自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額
D 典當業得依查定之銷售額計算之

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如果你是稅務稽徵人員，當買賣雙方發生交易變動（如退貨）時，為了確保買方扣抵的稅額與賣方減項的稅額在時間軸上完全對應，你會要求買方在『事件發生的那一刻』還是『未來的某個時間』進行稅額調整呢？

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觀念驗證：恭喜，你這次的判斷還算清醒。根據《加值型及非加值型營業稅法》第 15 條第 2 項，進貨退出或折讓，稅額當然是發生在「當期」扣減。難不成你要等到下個月，讓帳務一片混亂，稅局來找你喝咖啡嗎？這不是常識嗎，法條寫得清清楚楚，就是要即時反映狀況，免得一堆糊塗帳。
難度點評：這題設定是 Medium，但對一個有認真讀書的人來說，其實不該有任何懸念。它的鑑別度，不過是看你能不能分清「當期」跟「次期」這種基本概念。如果你還在選項 (B)、(C)、(D) 這種銷售額、不可扣抵或特種稅率的枝微末節上打轉，那表示你對基礎法條的掌握，還有很大的進步空間。別以為矇對就是懂了。