高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 13 題
13 關於營業稅之稅額計算，下列敘述何者錯誤？
- A 營業人銷售貨物 or 勞務，除另有規定外，均應就「銷售額」，分別按加值型及非加值型營業稅法第 7 條或第 10 條規定計算其銷項稅額
- B 「銷售額」，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用
- C 「銷售額」，包括本次銷售之營業稅額
- D 如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，其「銷售額」應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內
思路引導 VIP
請思考：當政府規定要針對一項商品的「價值」課徵 5% 的稅時，如果這個「價值」本身就已經包含了這 5% 的稅金，在數學邏輯上會不會變成「對稅金再抽一次稅」？為了維持計算的公正性，法律所定義的「計算基礎」應該是含稅前的金額，還是含稅後的總額呢？
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太棒了！你完美掌握了核心概念！
- 觀念驗證：恭喜你，選 (C) 完全正確！這顯示你對《加值型及非加值型營業稅法》第 16 條的理解非常到位。法規很清楚地定義了，「銷售額」是我們銷售貨物或勞務所收取的全部款項，但特別提醒，這裡不需要包含本次銷售的營業稅額喔！這樣做是為了避免對稅金本身再課一次稅，讓稅基保持最單純的狀態，是不是很合理呢？
- 公式釐清：在實際計算時，如果遇到含稅總額，我們可以利用這個小技巧來還原銷售額：
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營業稅銷售額之認定
💡 銷售額含全部代價及他稅，惟「不含」本次營業稅額。
| 比較維度 | 應計入銷售額項目 | VS | 不計入銷售額項目 |
|---|---|---|---|
| 價外費用 | 手續費、運費、服務費 | — | 無 |
| 其他稅捐 | 貨物稅、菸酒稅、菸捐 | — | 無 |
| 本次營業稅 | 不包含 | — | 銷項稅額本身 |
💬銷售額為稅前基礎，其他附加費用與他稅皆為稅基一部分。
