高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 13 題
關於營業稅之稅額計算，下列敘述何者錯誤？
- A 營業人銷售貨物 or 勞務，除另有規定外，均應就「銷售額」，分別按加值型及非加值型營業稅法第 7 條或第 10 條規定計算其銷項稅額
- B 「銷售額」，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用
- C 「銷售額」，包括本次銷售之營業稅額
- D 如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，其「銷售額」應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內
思路引導 VIP
請思考：當政府規定要針對一項商品的「價值」課徵 5% 的稅時，如果這個「價值」本身就已經包含了這 5% 的稅金，在數學邏輯上會不會變成「對稅金再抽一次稅」？為了維持計算的公正性，法律所定義的「計算基礎」應該是含稅前的金額，還是含稅後的總額呢？
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恭喜答對！精準掌握稅法核心
- 觀念驗證：選 (C) 完全正確。根據《加值型及非加值型營業稅法》第 16 條規定，「銷售額」是指營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，但不包括本次銷售之營業稅額。這是為了避免「對稅金課稅」的重複課徵問題，確保稅基的純粹性。
- 公式釐清：在實務計算上，我們常用以下公式來還原銷售額：
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營業稅銷售額之計算
💡 銷售額包含全部代價與它稅，但不包含本次營業稅本稅。
| 比較維度 | 應計入銷售額項目 | VS | 不計入銷售額項目 |
|---|---|---|---|
| 原始代價 | 商品或勞務之原始售價 | — | 無 |
| 附帶費用 | 價額外收取之一切費用 | — | 無 |
| 其他稅捐 | 貨物稅、菸酒稅、健康捐 | — | 無 |
| 本稅稅額 | 無 | — | 本次交易之營業稅額 |
💬銷售額為稅前淨額概念，不含本次營業稅但含其他特種稅費。
