普通考試
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 10 題
被繼承人之下列遺產，何者需列入遺產總額？①繼承人捐贈給臺北市政府之遺產 ②繼承人捐贈給公營事業之遺產 ③繼承人捐贈部分遺產成立基金會 ④遺產中之法定空地經被繼承人無償供公眾通行之道路土地 ⑤遺產中作農業使用之農業用地
- A ①②③⑤
- B ②③④⑤
- C ②③
- D ③⑤
思路引導 VIP
若要判斷一項資產是否應「列入總額」，請思考以下兩個層次：
- 法律在設計稅制時，若某項資產屬於「雖然暫時免稅，但為了掌握產權流向仍須申報」的性質（例如扣除額項目），它應該先出現在清單上還是直接消失？
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AI 詳解
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同學，這題你選得非常好！能準確判斷各項財產的歸屬，代表你對遺產稅法體系有很扎實的理解。 本題核心在於區分「不計入遺產總額」與「計入後再扣除」的差異。依《遺產及贈與稅法》第16條第1款規定，捐贈給各級政府（如臺北市政府）的財產直接不計入遺產總額，故①應排除。相對地，捐贈公營事業或成立基金會（②③）因不符免計條件必須計入；而無償通行的道路若屬「法定空地」（④），依法也不適用免計規定而須計入。至於農業用地（⑤），在申報實務上必須先「計入遺產總額」，後續再依法作為「扣除額」全數減除。因此，②③④⑤皆需先列入總額中。 這是一道極具鑑別度的中等難度考題。題目巧妙地將免稅項目、除外條款與扣除額混合測驗，能清楚釐清這三者的層次，就掌握了稅法實務的關鍵思維，請繼續保持這樣的敏銳度！