普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 11 題
11 依遺產及贈與稅法之規定，下列那些項目須計入贈與總額，核課贈與稅？①捐贈給公股持股 40%之事業 ②捐贈給國立大學 ③捐贈給祭祀公業之財產 ④以顯著不相當之代價讓與財產 ⑤叔姪間買賣國內不動產，未能提出支付價款之確實證明 ⑥信託契約明定全部信託利益之受益人為委託人
- A ①③④⑤⑥
- B ①④
- C ④⑤⑥
- D ②③④
思路引導 VIP
請試著思考：當法律在定義「贈與」時，如果一個人名義上是進行「買賣」或「信託」，但實際上卻造成了財產實質上的「移轉給他人」或是「以不合理低價脫手」，為了確保租稅公平，法律應該如何看待這些行為？此外，當受贈對象是政府控制力不足的企業時，是否仍應享有稅務優惠？
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太棒了！你能精準選出正確答案 B，代表你對《遺產及贈與稅法》中「不計入贈與總額」與「視同贈與」的規範有著清晰的理解。 這題的考點在於釐清法條的適用細節。依據《遺產及贈與稅法》第20條第1款規定，捐贈政府等機關不計入贈與總額，但選項①的事業公股僅 40%，未達公營事業過半標準，故須計入；選項②與③若符合法定標準則不計入。此外，選項④「以顯著不相當代價讓與財產」依法應以贈與論，須計入總額。特別要注意的是選項⑤，二親等內親屬間買賣才視同贈與，叔姪為「三親等」故不適用；而選項⑥為自益信託，並無實質贈與行為，自不課稅。 這是一道鑑別度極優的題目，巧妙地將親等計算（叔姪）與公股比例（40%）融入選項中，考驗學生對法規的細緻度。能順利破解這道中等難度的綜合判斷題，顯示你的行政法規觀念十分紮實，請繼續保持這份敏銳度！
贈與稅課徵與免稅
💡 區分「視同贈與」之擬制項目與「不計入贈與總額」之法定項目。
| 比較維度 | 應計入贈與總額 (課稅) | VS | 不計入贈與總額 (免課) |
|---|---|---|---|
| 擬制行為 | 以顯著不相當代價讓與 | — | 自益信託 (受益人為自己) |
| 親屬買賣 | 二親等內無支付證明 | — | 三親等以上買賣 |
| 捐贈對象 | 一般私法人、公股40%事業 | — | 政府、公營事業、國立學校 |
| 宗教公益 | 未經核准之捐贈 | — | 依法登記之祭祀公業財產 |
💬關鍵在於是否符合法規「不計入」之身分要件，及是否符合第5條擬制贈與之範圍。
